El Derecho Fiscal: obligaciones tributarias de ciudadanos y empresas

El Derecho Fiscal o Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que regula la relación entre el Estado y los contribuyentes — ciudadanos y empresas — en materia de tributos. Los tributos son prestaciones económicas obligatorias que los ciudadanos deben pagar al Estado para financiar los servicios y gastos públicos. Se dividen en tres categorías: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

Los impuestos son tributos sin contraprestación directa: se pagan por el hecho de obtener renta, consumir bienes o poseer un patrimonio, sin que el Estado deba prestar nada concreto a cambio. Las tasas, en cambio, se pagan como contraprestación de un servicio público concreto: la tasa por la expedición del pasaporte, por ejemplo.

El sistema tributario español tiene tres impuestos principales. El IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — grava los ingresos de los particulares: salarios, rentas del capital, ganancias patrimoniales. Es un impuesto progresivo: cuanto más se gana, mayor es el porcentaje que se paga. El IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido — es un impuesto indirecto que grava el consumo. El tipo general es del veintiuno por ciento, aunque hay tipos reducidos para ciertos productos como los alimentos. El Impuesto sobre Sociedades grava los beneficios de las empresas, con un tipo general del veinticinco por ciento.

La Agencia Estatal de Administración Tributaria — la AEAT, conocida popularmente como "Hacienda" — es el organismo encargado de recaudar los tributos estatales y de luchar contra el fraude fiscal. Dispone de amplias facultades de inspección y puede imponer sanciones importantes a quienes incumplan sus obligaciones tributarias. La relación entre los ciudadanos y Hacienda es uno de los aspectos más regulados del Derecho Español.